Pred vyplnením daňového priznania za rok 2008 je dobré pripomenúť si, že oproti minulému roku sa nezmenilo takmer nič, napriek tomu, že už platíme eurom a že poslanci prijímali protikrízový balíček pre živnostníkov. A teda:

• stále platí, že 31. marec je deň daňového zúčtovania. Poslanci napokon neschválili posun termínu.
• odpočítateľné položky sa tento rok stále počítajú po starom, nové výpočty budete potrebovať až takto o rok.
• daňové priznanie sa vypĺňa a počíta v korunách. Až výsledná suma (daňový preplatok alebo nedoplatok) sa prevedie na eurá.
  
  

  ---

  Základný vzorec pre výpočet daňovej povinnosti

  HRUBÉ PRÍJMY
  - VÝDAVKY
  - ODVODY (do SP a ZP)
  - ODPOČÍTATEĽNÉ POLOŽKY
  = ZÁKLAD DANE 
  x 19 %
  = Daňová povinnosť
  - ZAPLATENÉ PREDDAVKY NA DAŇ
  - DAŇOVÝ BONUS
  = Daňový preplatok / daňový nedoplatok
  
  

  ---

  | Odpočítateľná položka | Daňový bonus| Paušálne výdavky | Na stiahnutie |
  | Všeobecné údaje|

  ---

  ODPOČÍTATEĽNÉ POLOŽKY

  Päť druhov odpočítateľných položiek, ktoré si môže uplatniť iba fyzická osoba bez ohľadu, či mal príjmy počas celého roka, alebo len v niektorom mesiaci či mesiacoch. Nárokovať si ho môžu živnostníci, študenti, nezaopatrené deti, ženy na rodičovskej dovolenke či dobrovoľne nezamestnaní:

  1. Na daňovníka:
  a) 98 496 Sk = vypočítava sa ako 19,2-násobok platného životného minima k 1. januáru zdaňovacieho obdobia, t. j. r. 2008 (19,2 x 5 130 Sk), mesačne 8 208 Sk. Odpočítateľnú položku v plnej výške si môže uplatniť daňovník, ktorého základ dane je rovný alebo nižší ako 513 000 Sk (100–násobok platného životného minima).
  b) ak je základ dane vyšší ako 513 000 Sk, začína sa uplatňovať tzv. milionárska daň. Pre daňovníka to znamená, že nárok na odpočítateľnú položku sa kráti podľa nasledujúceho vzorca: Výpočet = 226 746 – (základ dane : 4). Suma 226 746 Sk predstavuje 44,2-násobok životného minima).

  2. Na manželku/manžela:
  Pri uplatňovaní tejto odpočítateľnej položky sa zohľadňuje príjem daňovníka, ktorý si nárokuje túto odpočítateľnú položku, ale aj výška príjmu partnera. Rozhodujúca je výška ročného príjmu daňovníka (do alebo nad) 906 984 Sk (176,8-násobok životného minima) a (do alebo nad) 98 496 Sk pre manžela či manželku nasledovne:
  a) Základ dane daňovníka je rovný alebo nižší ako 906 984 Sk, potom odpočítateľná položka na manželského partnera je: * 98 496 Sk = manžel/-ka nemal žiadny vlastný príjem
  * rozdiel sumy (98 496 Sk – vlastný príjem manžela/ky, ktorý nepresiahol 98 496 Sk)
  * bez nároku = ak príjem manžela/ky presiahol 98 496 Sk
  

  b) Základ dane daňovníka je vyšší ako 906 984 Sk, potom odpočítateľná položka na manželského partnera je:
  * suma = 325 242 Sk - (základ dane : 4), ak manžel/-ka nemal žiadny vlastný príjem. Ak je táto suma nižšia ako nula, potom odpočítateľná položka sa rovná nule.
  * suma = 325 242 Sk – (základ dane : 4), od vypočítanej sumy sa ešte odráta príjem manžela/ky. Ak je výsledná suma nižšia ako nula, potom odpočítateľná položka sa rovná nule.

  3. , 4., 5. - Ročne najviac vo výške 12-tisíc Sk vzniká nárok na odpočítateľnú položku, ak daňovník preukázateľne zaplatil od 1. 1. do 31. 12. 2008 príspevok do jedného, príp. i všetkých spôsobov sporenia a poistenia:
  - na doplnkové dôchodkové poistenie, alebo
  - na účelové sporenie
  - na životné poistenie

  ---

  | Odpočítateľná položka | Daňový bonus| Paušálne výdavky | Na stiahnutie |
  | Všeobecné údaje|

  ---

  DAŇOVÝ BONUS

  Toto daňové zvýhodnenie môže uplatniť iba ten daňovník, ktorý vyživuje dieťa, ktoré s ním žije v domácnosti. Tento druh príjmu je oslobodený od dane a možno si ho uplatniť iba jedenkrát na jedno dieťa. Daňový bonus znižuje vypočítanú daň fyzickej osobe, prípadne v priebehu roka jej mesačný preddavok na daň. - za rok 2008: 6 822 Sk
  - za mesiace konkrétne: január - jún 2008 = 555 Sk /mesačne, júl – december 582 Sk /mesačne
  - nárok vzniká pri minimálnom zdaniteľnom príjme 48 600 Sk (6-násobok minimálnej mzdy)
  - nárok má aj podnikateľ, ak jeho príjmy z podnikania, inej samostatnej zárobkovej činnosti a z prenájmu dosiahli aspoň 48 600 Sk a vykázal základ dane, t.j. nie stratu.

  ---

  | Odpočítateľná položka | Daňový bonus| Paušálne výdavky | Na stiahnutie |
  | Všeobecné údaje|

  ---

  PAUŠÁLNE VÝDAVKY

  Daňovník, ktorý 151978>nebol platiteľom DPH alebo len časť roka, môže sa ešte pred vyplnením daňového priznania rozhodnúť, ktorý spôsob uplatňovania daňovo uznateľných výdavkov mu vyhovuje. Môže sa rozhodnúť pre vykazovanie skutočných výdavkov alebo paušálne odpísanie výdavkov. Zákonom stanoveným percentom z príjmov možno odpísať výdavky paušálne vo výške:
  

  • 25 % - daňovník s príjmami z príležitostnej poľnohospodárskej výroby, lesného a vodného hospodárstva
  • 40 % - daňovník s príjmami z podnikania, samostatnej zárobkovej činnosti a prenájmu
  • 60 % - daňovník, ktorý vykonáva remeselné živnosti (zoznam vybraných 32 remesiel je v prílohe č. 1 živnostenského zákona).

  ---

  | Odpočítateľná položka | Daňový bonus| Paušálne výdavky | Na stiahnutie |
  | Všeobecné údaje|

  ---

  VŠEOBECNÉ ÚDAJE

  Zdaňovacie obdobie: vždy kalendárny rok, t. j. od 1. 1. 2008 do 31. 12. 2008

  Sadzba dane z príjmov: 19 %

  Životné minimum: 5 130 Sk, stav k 1. 1. 2008 (na jednu plnoletú fyzickú osobu)

  Minimálna mzda: 8 100 Sk , stav k 1. 1. 2008 (mesačne)

  ---

  Minimálna výška príjmov:

  - Daňové priznanie podáva každý občan, ktorého zdaniteľné príjmy v zdaňovacom období presiahli 49 248 Sk
  - Suma 49 248 Sk predstavuje 50 % zo sumy nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka platnej v roku 2008 (t. j. 98 496:2)
  - Do sumy 49 248  Sk sa nezahŕňajú príjmy, z ktorých sa daň vyberá zrážkou
  - Daňovník, ktorý sumu 49 248 Sk nepresiahol a neuplatňoval si daňový bonus, daňové priznanie nemusí podať. Ale ak je to pre neho výhodné, môže ho podať dobrovoľne.
  - POZOR: Ak príjmy daňovníka nepresiahli 49 248 Sk, ale v roku 2008 vykázal daňovú stratu, tak daňové priznanie podáva

  ---

  Povinnosť podať daňové priznanie má daňovník, ak :

  - zdaniteľné príjmy v SR i v zahraničí presiahli 49 248 Sk
  - nepeňažné plnenie tvorilo väčšiu časť zdaniteľnej mzdy, ale nebolo možné zraziť preddavok na daň
  - nepožiadal zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania dane
  - požiadal o vykonanie ročného zúčtovania, ale včas nedodal potrebné doklady, napr. od viacerých zamestnávateľov
  - zamestnávateľ zanikol bez právneho nástupcu
  - po výzve daňového úradu

  ---

  Zdaniteľné príjmy:

  - príjem, ktorý je predmetom dane z príjmu a nie je oslobodený od dane
  - príjem zo súčasného alebo predchádzajúceho pracovno-právneho vzťahu, služobného pomeru, štátnozamestnaneckého či členského pomeru, alebo obdobného pomeru, kde je daňovník povinný dodržiavať pokyny a príkazy zamestnávateľa, resp. platiteľa príjmu
  - príjmy za prácu členov družstiev, spoločníkov, konateľov eseročiek, komandistov (aj keď nie sú povinní pri výkone práce dodržiavať príkazy inej osoby
  - platy a funkčné príplatky ústavných činiteľov a vedúcich ostatných ústredných orgánov štátnej správy
  - odmeny za výkon funkcie v štátnych orgánoch, orgánoch územnej samosprávy, právnických osôb alebo spoločenstiev
  - príjmy z prostriedkov zo sociálneho fondu (napr. príspevok na dopravu zamestnancovi)
  - prijaté ceny a výhry od zamestnávateľa nad 5 000 Sk
  - používanie služobného auta zamestnávateľa aj na súkromné účely zamestnanca

  ---

  Príjmy oslobodené od dane a vylúčené z predmetu dane z príjmov sa v daňovom priznaní sa neuvádzajú :
  

  - príjmy, z ktorých sa daň vyberá zrážkou a je tým splnená daňová povinnosť
  - daňový bonus
  - štátne sociálne dávky (dôchodky, nemocenská, atď.)
  - plnenia z poistenia osôb a majetku, náhrady škôd (okrem výnimiek)
  - štipendiá poskytované pri príprave na budúce povolanie (aj doktorandské štipendium)
  - príjmy z prenájmu a príležitostných činností, ak nepresiahnu 25 650 Sk (5-násobok životného minima). Príjmy nad túto sumu sa zahŕňajú do základu dane.
  - príjmy z prevodu opcií, cenných papierov, podielu na eseročku, komanditnú spoločnosť alebo členských práv družstva. Úhrn príjmov sa zníži o výdavok a nesmie presiahnuť 25 650 Sk.
  - POZOR: Ak daňovník mal súbežne príjmy aj z prenájmu, príležitostných činností či prevodu cenných papierov i obchodného podielu, môže si uplatniť iba jedno oslobodenie od dane do výšky 25 650 Sk zo súčtu týchto príjmov.
  - príjem z predaja bytu alebo domu, ak v ňom mal predávajúci trvalý pobyt najmenej 2 roky pred predajom
  - príjem z predaja nehnuteľnosti zaradenej do majetku firmy po 5 rokoch odo dňa nadobudnutia
  - príjem z predaja nehnuteľnosti nadobudnutej dedením
  - príjem zo závislej činnosti na území SR daňovníka s obmedzenou daňovou povinnosťou od zamestnávateľa so sídlom v zahraničí, ak výkon činnosti nepresiahne 183 dní v ktoromkoľvek období 12 po sebe nasledujúcich mesiacov
  - príjem z predaja podielového listu do výšky aktuálnej ceny v deň predaja
  - hodnota stravy, ktorú poskytne zamestnávateľ v nepeňažnej forme (strava zdarma, lacnejší obedový lístok či gastrolístok)
  - hodnota nealkoholických nápojov pre zamestnancov na pracovisku v naturálnom plnení
  - výhry alebo ceny v súťažiach do 5 000 Sk (z verejnej súťaže obmedzenej podmienkami, reklamnej a športovej súťaže, žrebovania)
  - úvery a pôžičky (výnimka: výhodné zamestnanecké pôžičky)
  - podiely na zisku vyplácané zo zisku
  - náhrady cestovných výdavkov za pracovné cesty
  - hodnota osobných ochranných pracovných prostriedkov vrátane udržiavania
  - náhrada za používanie vlastného náradia
  - a ďalšie iné

  ---

  Minimálna daň – ak výška dane nepresiahne 500 Sk (16,60 €), tak sa daň nevyrubí a neplatí.

  Vypísanie daňového priznania – údaje sa v daňovom priznaní za obdobie roka 2008 sa vypisujú v slovenských korunách. Na eurá treba prepočítať len sumu daňového nedoplatku alebo preplatku. Daňový nedoplatok sa zaokrúhľuje na dve desatinné miesta nadol a daňový preplatok na dve desatinné miesta nahor.

  Podanie priznania a úhrada dane – daňové priznanie je treba podať najneskôr 31. marca 2009. O odklad podania daňového priznania možno požiadať daňový úrad najneskôr do 16. marca 2009. Daň treba zaplatiť najneskôr 31. marca 2009

  ---

  | Odpočítateľná položka | Daňový bonus| Paušálne výdavky | Na stiahnutie |
  | Všeobecné údaje|

  ---

  NA STIAHNUTIE

  STIAHNITE SI FORMULÁRE:
  • /09doku/DP_FO__typ_A.pdf target=blank>Daňové priznanie FO typ A (len príjmy zo závislej činnosti)
  • /09doku/Poucenie_DP_typA.rtf target=blank>Poučenie k vyplneniu FO typ A
  • /09doku/DP_FO_typ_B.pdf target=blank>Daňové priznanie FO typ B (príjmy zo závislej činnosti, ale aj podnikania, inej samostatnej činnosti a prenájmu)
  • /09doku/Poucenie_DP_typB.pdf target=blank>Poučenie k vyplneniu FO typ B
  • /09doku/DP_PO___priloha.pdf target=blank>Daňové priznanie PO
  • /09doku/Poucenie_DP_PO.rtf target=blank>Poučenie k vyplneniu daňových priznaní PO
  • /09doku/Metody_na_eliminaciu_dvojiteho_zdanenia_-_zavisla_cinnost.pdf target=blank>Metódy na elimináciu dvojitého zdanenia (závislá činnosť)
  • Elektronické tlačivá: fyzické osoby - typ A, typ B  a právnické osoby