Omylom so zaúčtovala faktúru z 10. mesiaca do 9. mesiaca, DPH je na sumu 3,18 €. Je to veľký problém?

Aj keď sa v uvedenom prípade jedná o zanedbateľnú čiastku (daňový úrad sankciu neuloží),  netreba zabúdať, že účtovníctvo by malo používateľom jeho výstupov poskytovať verný a pravdivý obraz o skutočnostiach, ktoré sú predmetom účtovníctva. Účtovná jednotka by preto mala dbať, aby každý účtovný doklad (vrátane faktúry) bol zaúčtovaný v správnom období.

Na druhej strane, platitelia DPH by mali mať na pamäti, že im v prípade faktúry (či už pri dodaní, nadobudnutí tovaru alebo služby) zároveň vzniká povinnosť odviesť správcovi dane stanovenú výšku DPH, resp. právo si DPH odpočítať v súlade zákonom č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty (ďalej len zákon o DPH).

Vo Vašej otázke neuvádzate, či ide len o chybu v účtovaní, alebo nesprávne posúdenie zdaňovacieho obdobia z pohľadu DPH.

Rovnako nie je zrejmé, či ide o došlú alebo prijatú faktúru, čo by v prípade vyššej čiastky malo úplne odlišný dopad na prípadnú penalizáciu podľa zákona o DPH.

V našej odpovedi vychádzame z predpokladu, že Vás zaujíma posúdenie pre prípad nesprávne uplatneného zdaňovacieho obdobia.

Vystavená faktúra:

Ak ste zdaniteľné plneniu uskutočnili v období 10/2011 pričom daňová povinnosť bola uvedená už v daňovom priznaní za zdaňovacie obdobie 9/2011 potom:

- máte povinnosť uviesť uskutočnenie zdaniteľného plnenia aj v období 10/2011 a to bez ohľadu na to že už ste DPH odviedli na základe DPH priznania za 9/2011 a súčasne

- máte možnosť podať dodatočné DPH priznanie za obdobie 9/2011, na základe ktorého si DPH odvedenú omylom vyžiadate späť.

Došlá faktúra:

Zákon o DPH  v § 49 ustanovuje, že právo na odpočítanie dane vzniká vtedy, keď inému platiteľovi dane vzniká daňová povinnosť. Nie je preto možné uplatniť nárok na odpočítanie DPH v zdaňovacom období 9/2011 ak Vášmu dodávateľovi vznikla daňová povinnosť až v období 10/2011.

Po identifikovaní, že odpočítanie DPH bolo uplatnené v skoršom zdaňovacom období, je Vašou povinnosťou podať dodatočné DPH priznanie za toto obdobie. Ako už bolo spomenuté vyššie, správca dane nemá možnosť penalizácie v prípade čiastky 3,18 €.

Upozorňujeme, že lehota na podanie dodatočného daňového priznania je koniec mesiaca nasledujúceho po mesiaci, kedy bola nesprávnosť zistená.

Pre úplnosť dodávame, že uplatnenie odpočítania DPH je možné najskôr v zdaňovacom období 10/2011 a to za podmienky, že do lehoty na podanie daňového priznania máte k dispozícii faktúru od dodávateľa.

Autorky odpovede nepreberajú zodpovednosť za správnosť a komplexnosť odpovede, keďže ich informácie o probléme sú obmedzené formuláciou otázky.  

   Ilustračné foto na titulke - Milan Illík