Toto nie je aktuálny text k podaniu dane z motorových vozidiel.

Návod, ako podať daň z motorových vozidiel v roku 2012 nájdete na tomto linku.

Daňovníkom, ktorí sú povinní podať daňové priznanie z dani motorových vozidiel, zostávajú posledné dva týždne. Od minulého roku sa táto daň neplatí vopred, ale vysporadúva sa dodatočne. Tento rok tak podnikatelia podávajú priznanie za zdaňovacie obdobie roku 2009.

Daň musia platiť všetci tí podnikatelia, ktorí pri výkone svojej činnosti používali v roku 2009 osobné alebo nákladné motorové vozidlá a chcú, aby sa náklady s nimi súvisiace zahŕňali do účtovníctva medzi výdavky znižujúce ich daňový základ.

Musia tak urobiť každoročne - až po uplynutí kalendárneho roka v ktorom vozidlo využívali na podnikanie – podaním daňového priznania a zaplatením dane do konca januára nasledujúceho roka. Keďže 31. január tohto roku pripadá na deň pracovného pokoja, daňové priznanie možno podať ešte najbližší pracovný deň, teda 1. februára.

Každý rok

Od minulého roku je povinné podávať daňové priznanie každý rok. Musia ho podávať opakovane všetci daňovníci, ktorí používali predchádzajúci rok vo firme osobné či nákladné vozidlo na podnikanie. A to bez rozdielu, či u nich nastali alebo nenastali zmeny, ktoré by ovplyvnili výšku dane. Daň z motorových vozidiel sa tak zúčtováva dodatočne, podobne ako je to pri zúčtovaní odvodov do zdravotnej poisťovne.

Daňovníci, ktorých daňová povinnosť je vyššia ako 660 eur a zároveň nepresiahne 8 292 eur, sú povinní platiť štvrťročné preddavky na daň za rok 2010. Tie sú splatné vždy do konca príslušného kalendárneho štvrťroka. Daň a preddavky sa platia podľa miesta evidencie vozidla a nie sídla daňovníka. Tieto zmeny priniesla novela zákona o miestnych daniach a miestnom poplatku s účinnosťou od 1. decembra 2007.

Tlačivá

Stiahnite si tlačivá potrebné k dani z motorových vozidiel.

Daňové priznanie za rok 2009 (+ potvrdenie o podaní a poučenie)
Oznámenie vzniku a zániku daňovej povinnosti
Vyplnenie tlačiva na internete 

Kto platí daň

Daň z motorových vozidiel patrí medzi fakultatívne dane. To znamená, že samosprávny kraj ju môže vyberať iba vtedy, ak ju zavedie na základe prijatia všeobecne záväzného nariadenia (VZN). Každoročne tak robí všetkých osem krajov.

Daňovníkom dane z motorových vozidiel je zapísaný v dokladoch vozidla, ktoré používa na území Slovenska na podnikanie. Z tohto podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti (napr. súdny znalec, exekútor, športovec, herec, tlmočník, atď.) zároveň dosahuje príjmy, ktoré sú predmetom dane z príjmu.

Daňovníkom môže byť. Ide o SZČO, živnostníkov či obchodné spoločnosti, ktoré nie sú zapísané v dokladoch vozidla, ale využívajú ho na zabezpečenie a udržanie príjmov z podnikania. Užívateľom tak môže byť napríklad syn, ktorý používa na podnikanie otcovo auto alebo obchodný zástupca, ktorý jazdí na Slovensku na vozidle prenajatom z Nemecka. Takisto materská spoločnosť sa môže písomne rozhodnúť, že daňovníkom dane z motorových vozidiel sa stanú jej dcérske spoločnosti.

Novou skupinou daňovníkov sú od minulého roku zamestnávatelia. Novela zákona tak prihliadla na tú skupinu podnikateľov, ktorým vyhovuje, ak ich zamestnanci využívajú pri výkone práce svoje vozidlo s podmienkou, že mu vyplatia cestovné náhrady. 

Kedy oznamovať

Daňovník, ktorý začne využívať na podnikanie na území Slovenska osobné alebo nákladné motorové vozidlo a prípojné vozidlo, pričom nie je rozhodujúce, či má vozidlo pridelené evidenčné číslo v SR alebo v zahraničí, musí to nahlásiť daňovému úradu. treba na miestne príslušnom daňovom úrade podať tlačivo Oznámenie o vzniku alebo zániku daňovej povinnosti k dani z motorových vozidiel.

Daňová povinnosť vzniká nasledujúci deň po dni použitia vozidla na podnikanie. Naopak, zaniká posledným dňom mesiaca, v ktorom sa prestalo vozidlo používať na podnikanie.

PRÍKLAD: Podnikateľ kúpil do firmy auto 9. januára a na podnikanie ho začne využívať 12. januára. Daňová povinnosť mu vzniká 13. januára. Jej vznik treba oznámiť daňovému úradu do 30 dní, t. j. do 12. februára. Ešte v tom istom roku vozidlo predal a od 18. novembra ho už nepoužíva na podnikanie. Daňová povinnosť mu zaniká 30. novembra. Zánik daňovej povinnosti musí oznámiť správcovi dane najneskôr do 30 dní, t. j. do 30. decembra.

Zmeny týkajúce sa vzniku alebo zániku daňovej povinnosti nemusia nahlasovať zamestnávatelia, ktorí zamestnancom vyplácajú cestovné náhrady pri využívaní vlastných vozidiel. Pre ostatných daňovníkov platí:, teda koľko áut začnú alebo prestanú počas roka využívať na podnikanie,. Daňové priznanie sa potom pri prihlásení alebo odhlásení vozidla počas kalendárneho roka (zdaňovacieho obdobia) nepodáva.

Oznámenie ale aj daňové priznanie sa podávajú na daňovom úrade v tom meste, ktoré je miestne príslušné k 31. decembru predchádzajúceho roka. To znamená, že daňovník je povinný za zdaňovacie obdobie roku 2009 podať daňové priznanie do 1. februára 2010 daňovému úradu podľa miesta evidencie vozidla . V prípade stálej prevádzkarne sa miestna príslušnosť riadi sídlom stálej prevádzkarne.

Ak v roku 2009 prišlo k zmene miesta evidencie vozidla a zároveň neprišlo k zmene daňovníka, príslušnosť k správcovi dane sa nemení. V prípade, že spolu so zmenou evidencie vozidla prišlo aj k zmene daňovníka, zmení sa aj miestna príslušnosť k správcovi dane.

Ak je majiteľom vozidla fyzická osoba s trvalým pobytom alebo sídlom v zahraničí, tak podáva oznámenie i priznanie na daňovom úrade v mieste trvalého bydliska či v mieste sídla daňovníka na území SR. Zamestnávatelia, ktorí platia daň za autá zamestnancov, musia komunikovať s daňovým úradom podľa sídla zamestnávateľa.

Sadzby dane

Sadzby dane z motorových vozidiel každoročne prehodnocujú a určujú vyššie územné celky (VÚC) a vyhlasujú ich vo VZN. Správu dane ale vykonávajú daňové úrady.

V priebehu zdaňovacieho obdobia nesmú VÚC-ky meniť podmienky a sadzby dane z motorových vozidiel. Väčšina krajov ponechala sadzby dane na minuloročnej úrovni. Sadzby v jednotlivých krajoch sú podobné.

Odporúčame VZN veľmi pozorne čítať. Každý samosprávny kraj má nielen iné sadzby dane pre jednotlivé kategórie vozidiel, ale aj podmienky vzťahujúce sa na oslobodenie, resp. zníženie dane.

Okrem všeobecných podmienok musia byť súčasťou VZN najmä sadzby dane platné od 1. januára na celý kalendárny rok, ktoré nesmú byť nižšie ako minimálne sadzby, ktoré sú uvedené v prílohe zákona. Nové sadzby dane musia poslanci samosprávnych krajov schváliť vždy najneskôr 15 dní pred začiatkom ich platnosti.

Ktoré vozidlo áno, ktoré nie

Predmetom dane z motorových vozidiel je každé motorové vozidlo i prípojné vozidlo zaradené do kategórie M, N a O

Vozidlá musia mať pridelené evidenčné číslo, osobitné (vozidlá obecnej polície, SBS alebo hasičského a záchranného zboru) alebo zvláštne evidenčné číslo (napr. skúšobné, športové alebo historické vozidlá). Týka sa to aj vozidiel, ktoré síce nie sú evidované v Slovenskej republike, ale sú v Slovenskej republike používané na podnikanie.

Daň nemusia platiť vozidlá používané VÚC, do rozpočtu ktorého plynie daň z motorových vozidiel, ale ani vozidlá diplomatických misií a konzulárnych úradov. Samosprávny kraj môže takisto rozhodnúť vo VZN, ktoré vozidlá budú oslobodené od dane a ktorým sa znižuje daň.

Môže ísť o vozidlá záchrannej služby (zdravotná, banská, horská a letecká), požiarnej ochrany, pravidelnej autobusovej dopravy (výkon vo verejnom záujme), v poľnohospodárskej a lesnej výrobe a iné. Ďalšie oslobodenia sa môžu týkať vozidiel, ktoré sa síce využívajú na podnikanie, ale spĺňajú najnovšie euronormy z hľadiska ekológie a konštrukčného riešenia na úrovni EURO 3, EURO 4 alebo EURO 5.

Vozidlá oslobodené od dane alebo s nárokom na nižšiu daň podliehajú dani z motorových vozidiel. To znamená, že treba za ne podať daňové priznanie, kde daňovník uplatní oslobodenie alebo zníženie dane.

Základ dane

Pri určení základu dane z motorových vozidiel sa vychádza z údajov v technickom preukaze. Pri osobných vozidlách je to zdvihový objem vozidla vyjadrený v centimetroch kubických. Pri autobusoch a úžitkových vozidlách je to počet náprav a ich celková hmotnosť v tonách.

Preddavky na daň

Daňovníci si musia vyrátať predpokladanú daň, ktorú by mali platiť za používanie vozidla. V závislosti od toho musia začať platiť preddavky, alebo budú od tejto povinnosti odbremenení a daň zaplatia dodatočne - do konca januára nasledujúceho roku.

Predpokladanou daňou sa rozumie súčet ročnej sadzby dane za každé vozidlo, ktoré je predmetom dane k 1. januáru bežného zdaňovacieho obdobia (2009) a nie je oslobodené od dane. Ak predpokladaná daň presiahne 660 eur a neprekročí 8 292 eur, je treba začať s platením na daň. Preddavky sú potom splatné do konca príslušného kalendárneho štvrťroka, t. j. do 31. marca., 30. júna., 30. septembra a 31. decembra.

Ak celková predpokladaná daň presiahne hranicu 8 292 eur, daňovník je povinný platiť. Vždy najneskôr do konca príslušného kalendárneho mesiaca.

Preddavky nemusí platiť ten podnikateľ, ktorého daňová povinnosť nepresiahla 660 eur. Takisto ich nie je treba platiť vtedy, ak v priebehu roka pribudne do firmy nové vozidlo, ktoré sa využíva na podnikanie. Celoročnú daň potom zaplatí až v lehote, dokedy je treba podať daňové priznanie.

Po skončení zdaňovacieho obdobia dôjde k vysporiadaniu celoročnej dane v daňovom priznaní. Ak daň prevýši zaplatené preddavky, je treba zaplatiť vždy do konca januára, resp. do 1. februára 2010. Naopak, ak podnikateľ odviedol vyššie preddavky ako je výsledná daň, môže priamo v daňovom priznaní (oddiel VI) požiadať o vrátenie daňového poštovou poukážkou alebo na účet v banke.

Pomerná časť dane

Ak podnikateľ v priebehu roka zaradí do majetku firmy vozidlo, alebo ho vyradí, má nárok uplatniť si pomernú časť dane. Vypočíta si ju ako násobok jednej dvanástiny ročnej sadzby dane a počtu kalendárnych mesiacov, počas ktorých sa vozidlo používalo na podnikanie. Pomernú časť dane treba zaplatiť najneskôr do posledného dňa podania daňového priznania, t.j. do 1. februára 2010.

PRÍKLAD: Firma so sídlom v Banskej Bystrici začala používať osobné motorové vozidlo so zdvihovým objemom motora 1 595 cm3 od 1. 8. 2009. Daňová povinnosť jej vznikla 2. 8. 2009 (august – december) a túto skutočnosť oznámila v lehote do 30 dní daňovému úradu, pričom nemusela podávať daňové priznanie. Do 1. februára 2010 podá daňové priznanie, kde vypočíta pomernú časť dane. Ročná sadzba dane pre tento druh vozidla bola stanovená na 135,10 eur.
Pomerná časť dane: 135,10 : 12= 11,25 x 5 mesiacov daňovej povinnosti = 56,25 eur.

Len jedno daňové priznanie

Od roku 2009 podávajú daňovníci už, hoci majú niekoľko motorových vozidiel, za ktoré budú platiť daň z motorových vozidiel.

Daňové priznania sú povinní podávať aj zamestnávatelia, ktorí platili svojim zamestnancom cestovné náhrady pri služobných cestách, ak na ne jazdili vlastnými vozidlami. T. j. zamestnanec bol držiteľom auta. Zamestnávateľ potom podáva daňové priznanie na daňovom úrade podľa sídla firmy.

Vzniknutý daňový vráti daňový úrad po vyplnení žiadosti, ktorá je súčasťou daňového priznania.

Daňovník musí v riadku č. 52 uviesť predpokladanú daň na rok 2010. je súčet ročnej sadzby dane za každé motorové vozidlo u jedného správcu dane, ktoré je predmetom dane k 1. januáru 2010. Nezapočítavajú sa ročné sadzby za vozidlá oslobodené od dane, naopak zarátavajú sa znížené sadzby dane za vozidlá. Od predpokladanej dane závisí, či treba alebo netreba platiť preddavky na daň v roku 2010 v stanovených lehotách. Uviesť predpokladanú daň musí daňovník aj v prípade, ak nemusí platiť preddavky, teda ak je predpokladaná daň nižšia ako 660 eur.

Ak po podaní riadneho daňového priznania zistí daňovník, že sa pomýlil, môže ešte do 31. januára, resp. 1. februára 2010 podať opravné daňové priznanie. Ak tak ale chce urobiť až po tejto lehote, môže podať už len dodatočné daňové priznanie, aj keby bola novovypočítaná daň vyššia alebo nižšia.

Foto na titulke - Flickr.com

PÔŽIČKA na čokoľvek od 300 do 4300 eur